Onzekerheid troef over aftrekbaarheid BTW

Volgend jaar moeten btw-plichtigen met ook activiteiten waarop geen btw aangerekend moet worden extra informatie verstrekken aan de fiscus. Die kan met terugwerkende kracht de btw-aftrek weigeren.

Dankzij de aftrekbaarheid kunnen btw-plichtigen de zelf betaalde btw aftrekken van de ontvangen btw, vooraleer die moet doorgestort worden aan de fiscus.

‘Een wetswijziging die eerder als een vereenvoudiging werd voorgesteld, blijkt te leiden tot extra werk en vooral rechtsonzekerheid voor veel btw-plichtigen’, zegt Tim Van Sant, btw-specialist bij PwC Tax Consultants. ‘De impact is ruim. Die gaat van grote banken, vastgoedbedrijven, verzekeraars, lokale besturen en ziekenhuizen over de slager en de bakker om de hoek tot heel veel vzw’s.’

De essentie

  • De nieuwe regels hebben betrekking op ‘gemengde belastingplichtigen’. Die hebben naast activiteiten waarop btw aangerekend moet worden ook inkomsten die zijn vrijgesteld.
  • Wie het systeem al langer gebruikt, moet voor 30 juni 2023 een verklaring bij de fiscus indienen.
  • Nieuwkomers hebben die verplichting vóór het einde van hun eerste aangifteperiode vanaf 2023.
  • De fiscus heeft tot 31 december 2024 de tijd om een onderzoek in te stellen. Als hij niet akkoord gaat, wordt de werkwijze in principe met retroactiviteit geweigerd.

 

Gemengde belastingplichtigen

Het Koninklijk Besluit is gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 10 november en is van belang voor ‘gemengde belastingplichtigen’. Die hebben naast activiteiten waarop btw aangerekend moet worden ook inkomsten die zijn vrijgesteld. Het gaat bijvoorbeeld over een bakker die een appartement verhuurt, een accountant die auteursrechten int of de therapeutische activiteiten in een ziekenhuis.

Omdat niet de volledige omzet aan btw is onderworpen, mag ook niet alle betaalde btw afgetrokken worden. Een veel gebruikte methode voor de opdeling is die van het ‘werkelijk gebruik’: een volledige btw-aftrek voor kosten die slaan op belaste activiteiten, geen aftrek voor onbelaste activiteiten en een verdeelsleutel voor kosten zoals auto, telefoon en bureau die op beide activiteiten slaan.

Verdeelsleutel

‘Over die laatste verdeelsleutel hebben veel belastingplichten een akkoord met de fiscus gesloten’, zegt Van Sant. ‘Maar zelfs dat komt nu op de helling te staan. Door de nieuwe regels moeten alle belastingplichtigen - ook zij met een akkoord op zak - een verklaring bij die fiscus indienen.’

Wie het systeem al langer gebruikt, moet dat voor 30 juni 2023 doen. Nieuwkomers hebben de verplichting vóór het einde van hun eerste aangifteperiode vanaf 2023. Daaropvolgend moet de btw-plichtige aan de fiscus de nodige details bezorgen over de toegepaste methode en de wijze waarop die becijferd wordt.

Controle

‘De fiscus krijgt tot 31 december 2024 de tijd om een onderzoek in te stellen. Als hij niet akkoord gaat, wordt de werkwijze in principe met retroactieve kracht geweigerd. De btw-aftrek voor de jaren 2023 en 2024 moet dan in principe worden geregulariseerd’, zegt Wouter Villette, partner bij PwC Tax Consultants.

‘Dat kan leiden tot een significant verlies aan btw-aftrek. Er mag dus niet over één nacht ijs worden gegaan als je de gegevens aan de fiscus verstrekt’, zegt Villette.

Meer info en feedback kan je verkrijgen bij je dossierbeheerder.

Bron : De Tijd - Petra De Rouck